税率下降，对企业的销售、采购业务会产生什么影响？（附最新增值税适用税率表）

2019年两会政府工作报告，总理指出2019年4月1日，现行16%和10%的增值税税率分别降到13%和9%。此政策调整对于企业的销售业务、采购业务和发票均会产生一定影响。基于企业从政策变化中切实获益的角度，我们作了以下观察解读和问题答疑：

【观察解读】

【问题答疑】

为便于理解和实务操作，现总结了以下相关问题供大家参考处理。

一 、销售类

1、现已签订的销售合同，能否推迟到4月1日之后按新税率13%开票，从而节约3%的税款？

答：应按纳税义务发生时间（即合同约定的收款及开票时间）来判断，若合同约定的开票时间在4月1日之前的，不能故意推迟到4月1日之后开票，否则将会产生逾期开票和缴税风险。

2、4月1日之前商谈的销售业务（合同总价款为基于现16%税率的含税价），能否推迟到4月1日之后再签订合同并按新税率13%开票？

答：鼓励，企业可节税3%同时增收3%。

但客户可能会提出异议，若4月1日之后签订合同则要求按13%税率重新确定合同总价款（压价）。

3、4月1日之前商定的销售合同（合同总价款为基于现16%税率的含税价），4月1日之后才正式签约并付款，客户方要求降低合同总价款（即按13%税率重新调整合同含税价），客户此要求是否合理？

答：从税务角度是合理的。是否降价取决于双方谈判结果。

4、4月1日之前已签订的合同，在4月1日以后才履行完毕。客户要求，4月1日之后收款部分提前在3月按16%开票，我们能否同意？

答：不同意。因为这部分业务的纳税义务发生时间为4月1日之后，故应按新政13%税率开票。

5、4月1日之前已签订的合同，在4月1日之后才履行完毕。客户要求4月1日之后收款部分重新按13%税率调整价格，能否同意？

答：不同意。针对增值税政策调整，应最大限度维护企业利益，政策调整前已签订合同，不调减合同总价。与客户解释话术如下：

l  国家政策调整不能事先预见，客户和企业均属于增值税链条中的其中一环，对于政策调整前已签订合同，建议双方均不进行价格调整，避免双方修订合同导致商务低效

l  降税是国家普惠政策，客户虽然进项减少，但客户对外销售的税率也相应降低，同样也享受到了税率降低的优惠

l  企业销售税率降低，同样取得的进项也相应降低，企业并没有得到合同额3%的优惠

l  国家政策调整属于不可抗力因素，并非由企业自身原因造成的，所以形成的利益或损失由双方各自承担为宜

二、 采购类

1、4月1日之前已签订并付款的采购项目，能否在4月1日之后按新税率13%开发票？

答：不同意。应在4月1日之前按现税率16%开票，否则企业可抵扣税款减少，采购成本增加。

2、4月1日之前商谈的采购业务（合同总价款为基于现16%税率的含税价），能否推迟到4月1日之后再签订合同并按新税率13%开票？

答：不同意（企业将增加采购成本3%）。

若供应商坚持在4月1日之后签订合同并开票，那么企业可合理要求对方按13%税率重新确定合同总价款。

3、4月1日之前商定的采购合同（合同总价款为基于现16%税率的含税价），4月1日之后才正式签约并付款开票，是否应当要求重新确定合同总价？

答：是的。应当依据新政策与供应商协商合理降低合同总价款（即按13%税率重新调整合同含税价）。

三、发票类

1、公司哪些业务的开票税率在4月1日之后会发生变化？

答：销售自产软件、第三方软硬件及其他货物开票税率将变为13%，云租赁及其他软件服务的开票税率仍为6%不变。（后附2019年调整后增值税税率表）

2、取得4月1日之前开具的税率16%的专用发票，4月1日之后冲红重开的税率是16%还是13%？对进项抵扣有无影响？

答：正常来说，按16%冲红、按16%重开。进项抵扣无影响。

3、3月31日之前开具的发票是否要在3月31日之前全部认证，否则在4月1日之后将无法认证抵扣？

答：不是的。只要是2017年7月1日起开具的发票，从开票之日起360天之内都可以进行认证抵扣。

4、4月1日之前做了未开票收入申报（按16%税率），4月1日之后补开发票，税率是16%还是13%？

答：4月1日之后补开发票税率为16%。

增值税适用税率表

（2019年4月1日后）