公众号有读者留言询问年终奖的计税问题，2020年过的真快，这又到年底，又到了年终奖税收问题学习的时候了，年底发放年终奖的朋友都面临年终奖如何计税的问题。
今天二哥和大家详细说说。
年终奖怎么算个税？
其实财税[2018]164号说的非常清楚明白。政策是分时间段的。
2021年12月31日之前，你有两种选择算。
1、将奖金除以12得到一个数额，然后按照月度税率表确定税率，单独计算。2、直接并入综合所得计算。
2021年12月31日之后呢，只能并入综合所得计算了。
二哥还是举个例子吧，大家都喜欢看案例。
2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，赡养父母扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，也没有劳务报酬等其他综合所得了，2019年公司发工资时候按照以下方法计算预扣预缴税额：
1月份：(10000-5000-1500-2000）×3%=45元；2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-2000×2）×3%-45=45元；3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-2000×3）×3%-45-45=45元；
依次类推如下：
全年单位预扣预缴了540的个人所得税。
2019年12月，单位给二哥发放了3万元年终奖，这个时候年终奖怎么算个税?前面说了，有两种算法。
第一，单独计算。
首先、确定税率，30000/12=2500
对应的税率为3%。所以，年终奖的个税=30000*3%-0=900。
全年累计个税=540（综合所得）+900（一次性奖金）=1440
如何申报呢?
第一步、登录自然人税收管理系统，在综合所得申报下面有一个全年一次性奖金收入，点击进入
第二步、增加二哥的年终奖收入信息，如图所示。
第三步、点击税款计算，选择全年一次性奖金收入，系统会自动算出个税，如图，二哥全年一次性奖金算出来税金为900，然后点击申报报送即可。
第二种方法 ，并入综合所得，这个时候算法就不一样了。
同样是12月发了3万，这个时候和12月发放的工资加总，按照累计预扣法计算，在这里实质上就是和把这3万当成工资薪金一起计算。
第一步：计算累计预扣预缴应纳税所得额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计专项及附加扣除-累计减除费用
=(120000+30000)-（60000+18000+24000）=48000
第二步：以累计预扣预缴应纳税所得额去对应个人所得税预扣率表
得出累计应预扣预缴税额=48000*10%-2520-495=2280
所以，你看，两种算法下二哥全年缴纳的个税是不同的，在这个案例中，二哥的收入很显示应该选择享受年终奖一次性算法的政策划算。
这个案例我们用测算模板来测一下，看看结果是不是和我们上述分析的一样。
我们把二哥的基础信息录入，模板自动判断应该选择年终奖计税的方案，二哥的案例选择的是方案1，如下图：
年终奖计税，我们还会发现一个有趣的现象，那就是只要你使用年终奖这个算法，你的年终奖再怎么也会至少产生3%的个人所得税，这是最低的。而你如果你并入综合所得税呢？可能没有个税。
为什么并入综合所得税会没有个税呢？
因为综合所得有扣除项可以用啊，专项扣除、专项附加扣除还有减除费用(一年6万)。可能你把平时工资和年终奖加一起扣除这些后应纳税所得税都小于0，自然就没有个税了。这种情况下，你说你还选择年终奖算法干嘛？
比如下面这个朋友。
每个月工资3500，年终奖15000。
年收入额=3500*12+15000=57000，就是不算专项附加扣除和专项扣除，光看这个年收入额都没超过60000万，所以把年终奖按综合所得税合并计算全年个税也是0。
但是如果把15000这个年终奖单独拿出来算个税，就有15000*3%=450的个人所得税。
这个时候你说怎么选？当然是并入一起算嘛，不能白白浪费了综合所得的扣除项。
同样，我们用年终奖测算模板来测算一下。
这个案例的数据输入进去，选择的就是方案2。
所以正是因为年终奖计税有不同选择，两种算法会有不同的结果，所有就存在一个择优而选的问题，也因此存在了个税的筹划空间。
当然，上述案例做出方案选择的前提
1、年终奖发多少金额已定2、纳税人没有其他综合所得了
为什么这么说呢？
对于前提1，年终奖金额已定，试想如果年终奖发多少还未定，那肯定发多少年终奖也是可以进行筹划的，比如一个人工资薪金没安排年终奖，其应纳税所得额适用税率是10%档次的。
那么是不是可以从工资发放源头筹划安排发一部分年终奖，把年终奖和综合所得的税率档次都降低为3%这档以节税。
对于前提2 ，如果纳税人的条件发生了变化，比如其还有其他综合所得，那么这个结果又不一样了。上面案例中都只考虑工资薪金，如果纳税人有多处工资，有劳务报酬，稿酬等收入，那么其年终奖单独计税还是合并计算的结果有有所变化了。
比如像案例2那个朋友，如果其在其他单位还有收入，最后应纳税所得额对应税率变成10%，那其年终奖你再并入综合所得其实是亏的，比较单独拿出来年终奖税率是3%。
所以，如果一个纳税人收入来源多样，那么筹划真不是支付其收入的某个公司能直接给其完成的。
对于支付单位来说，二哥建议你发了年终奖就都按照年终奖给其申报吧，别给别人选择了，比较你选择年终奖申报，纳税人如果发现不划算还可以汇算改成综合所得，但是你选择了综合所得申报，纳税人发现不划算就无法在汇算更改了。
年终奖筹划模板下载地址：链接：https://pan.baidu.com/s/1S9lrSEsaVlRhWmmSy4PkKg 提取码：1234
本文首发来源：微信公众号：二哥税税念
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