收到商品服务名称为“建筑服务”、税率为9%的有形动产租赁（湿租）的专票，异地预缴时是否可以分包抵扣？

留言时间：2021-03-19

问题内容：我司承接一般计税项目，与A公司签订塔吊租赁合同，合同约定配备操作人员，对方开具商品服务名称为“建筑服务”、税率为9%的专用发票，我司在异地进行预缴时，该发票是否可以作为分包进行抵扣？

答复时间：2021-03-25

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：您好，建筑企业租用的建筑施工机械如果出租方配有操作人员，属于提供建筑服务，可以作为分包款项在计算增值税时差额扣除。

【文件依据】

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定：“（七）建筑服务。

……

9.试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。”

另根据《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定：“十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照‘建筑服务’缴纳增值税。”

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！

铁蛋观点：设备租赁公司出租设备属于“湿租”的，并开具“建筑服务*租赁费”发票，建筑企业简易计税项目取得此发票，不得用于差额扣除，毕竟这不是分包款，不论对方按照经营租赁还是建筑服务缴纳增值税，都不影响其不是分包的实质。如果是建筑企业一般计税项目取得此发票，铁蛋认为在预缴环节允许其进行分包抵减也无伤大雅，因为并不影响建筑企业一般计税项目整体应交的增值税，只不过在预缴环节可以减少一些资金支出。

作者：林久时，上海铁蛋财务咨询中心总经理、“铁蛋税客”微信公众号创始人，专注建筑财税实务，具有丰富的财税风险控制经验。