摘要由AI智能服务提供本文讨论了疫情期间对纳税人生活服务收入免征增值税的政策，并详细解释了会计人员在申报免税时的具体操作和注意事项。文章指出免税申报在增值税申报表中有特定栏次，并解释了销售额在免税情况下的计算方式。同时，文章还讨论了免税政策对会计处理的影响，并提供了相应的会计分录示例。
为支持疫情防控，8号公告对纳税人取得的生活服务收入免征增值税。
免征增值税，我们会计人最想知道的就是如何申报？因为我们是战斗在第一线的人，实操就是我们最迫切需要知道的。
免税申报并不是新鲜事，一直以来，增值税对一些特定项目进行免税。比如农业生产者销售自产的农产品等等。
本次疫情期间的免税也是对一些特定的应税行为实施的免税政策。
增值税申报表，不管是小规模纳税人，还是一般纳税人都有免税申报栏次。具体体现在一般纳税人附表1的第18、19栏次。
小规模纳税人申报表的第12栏次。
这次疫情免税政策，国家税务总局12366第四期解答还专门答疑给纳税人，指明了我们在填写申报表时候填写在哪些栏次。
但是，实际上，很多朋友在具体填写的时候又蒙圈了，二哥公众号最近经常收到这样的问题。
为什么会很多人会有这种疑问？这个问题不是很清楚嘛。
什么是增值税的销售额？增值税下计算销项税额（一般计税）或应纳税额（简易计税）的计税依据，它本身是不含增值税的。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条：销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
所以，同样收取了6000的住宿费，二哥税税念公司如果不享受免税政策。开具了一张6000的增值税普通发票。
这个时候，我们的销售额是5660.38，销项税是339.62。
但是，如果我们享受免税，我们开成免税发票。
那你看，销售额不含增值税，增值税本身=0，销售额不就是6000嘛。
所以，填写申报表就应该是这样填。
而且，你看人家免税这栏申报表的税额都是横杠，不允许填的。
所以销售额填什么？增值税销售额就是收取的全部价款和价外费用，不包括收取的销项税。那我们在免税的情况下，收了6000的房费，那就是我们的销售额。
之所以很多朋友会有这种疑问，二哥想了半天，估计是和开票有关系，因为这次的免税政策是2月发布的，但是1月份我们已经按适用税率开了一些普通发票。政策上是允许我们不收回这些发票，通过填写申报表来享受免税。
所以很多人就懵了，如果按照含税填到免税销售额栏次，那这个栏次的数就和发票上的金额不一致了。这估计也是大家提出这种问题的根源。
确实存在这种不一致，但是这种不一致不用管，是正常的。
免税后，如果你收的钱不变，那原本属于收取的销项税的这块就是转化成了你的收入额。
所以，这里延伸一下，对于直接免税的会计处理，我也一直偏向于直接计销售收入，不计提税金。
还是以6000的房费为案例。
借：银行存款 6000
贷：主营业务收入--房费收入 6000
这样就可以了。
如果1月账务之前已经按价税分离处理
借：银行存款 6000
贷：主营业务收入-房费收入 5660.38
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）339.62
那后面享受免税，我们直接做个调整分录即可。
借：应交税费-应交增值税（销项税额）339.62
贷：主营业务收入-房费收入339.62
当然，也有些朋友看出来了，既然国家给你免税了，你就不该收我税金了，原来房费6000，现在你只能收我5660.38。
大家觉得有没有道理？
作者：二哥，一个专注于税务实操的会计人，公众号发布内容或二哥原创，或审核后分享，供大家参考学习之用。大家觉得有用可以文末顺手给二哥点赞，非常欢迎转发推荐给更多同行，如果有疑问欢迎留言，二哥都会尽量回复。推荐阅读