保税区外企业销售设备给保税区内，企业账如何做?——金蝶云社区精选答疑46期

问题一：老师,请教一下关于研发费用的问题，我公司有一个连铸机工程项目，这个项目有研发成分，甲方委托我公司研发，研发成果的所有权归甲方，我公司在做账务处理时，会计科目是不是不能做研发支出这个科目了？费用该如何归集，之前没接触委托研发这一块的内容，账务处理比较陌生，还麻烦老师详细指点一下.。

答：你要设立研发支出科目。归集你为这个项目的研发所有成本。研发支出和研发费用科目归集。如果是混用的机械设备，你要按照台班等一定的分配方法把这些发生的分配到产品和研发支出里去。这样才比较准确。

追问：老师，那意思是还是要设立研发支出科目，这个甲方的委托研发和自主研发是一样的账务处理么，不同处就是这个委托的研发支出我方不能加计扣除？那开发票时，开技术开发  1 项，金额，并确认收入，那成本怎么结转，每月的人工材料都费用化了哟。这个交付最终不会形成无形资产，也不申请专利，没关系吧。

答：你那个就相当于受托加工。你最后交付时一性性转出也可以。你也可以形成无形资产，然后转让给对方也可以。

政策解释：按照《中华人民共和国合同法》的规定，受托研发的知识产权一般约定归委托方所有。相应相关的研发费都应该属于委托方的直接成本。根据《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）第六条的规定，对企业委托给外单位进行开发的研发费用，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。同时，该文还特别强调，“对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。”按照这个规定，研发费整体上还是享受到税法给予的优惠，不过税收优惠给予了委托方。所以，对你公司所发生的研究开发费用支出只能在计算企业所得税时据实扣除，不能享受加计扣除。

问题二： 帮群友问一个问题，保税区外企业销售设备给保税区内企业账如何做?谢谢?如何享受出口退税?

答：政策解释：1、对非保税区运往保税区的货物不予退（免）税，保税区内企业从区外购进货物时必须向税务机关申报备案增值税专用发票的有关内容，将这部分货物出口或加工后再出口的，可按规定办理出口退（免）税、离境退税、

2、保税区外的出口企业开展加工贸易，若进口料件是从保税区内企业购进的，可按现行的进料加工和来料加工税收政策执行。否则区外企业要向海关交纳关税和增值税。  

3、保税区内出口企业在境内区外的出口货物，按照现行有关出口退税管理办法办理退税。

保税区出口退税的操作模式一般分为两种：①保税区企业申请出口退税。区外企业直接将货物卖给保税区企业，由保税区企业出口后退税（区外企业给保税区企业开具增值税专用发票）；②区外企业申请出口退税。区外企业将货物卖给外商后或因其他原因暂存在保税区，区外企业待货物出口后取得出境货物备案清单，申请退税。

问题三：老师你好请问生产经营所得税可以不做分录吗？

答：如果是个体工商户或者合伙企业的自然人自己缴纳，可以不做，是公司账户缴纳，需要做账，要还款回来。

问题四：老师，请问，员工有2个工作单位分别发放工资，个人所得税应该怎样缴纳？

答：有社保的劳动关系，工资薪金申报，另外一个单位是劳务报酬申报

追问：劳务报酬申报是咋个计算个税的？

答：也是在自然人个人所得税申报系统中申报，和工资薪金在一个表，类别选择劳务报酬。

问题五： 股改，公积金转增股份，个税如何缴？什么时候缴？

答：根据有关规定，股改中资本公积转增股本时，除股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金外，其他需要计缴个人所得税。

问题六：老师，服务费增值税税负率多少合适？

政策解释：

一、企业增值税行业预警税负率 

行业 预警税负率 

农副食品加工 3.50 

食品饮料 4.50 

纺织品(化纤) 2.25 

纺织服装、皮革羽毛(绒)及制品 2.91 

造纸及纸制品业5.00 

建材产品 4.98 

化工产品 3.35 

医药制造业 8.50 

卷烟加工12.50 

塑料制品业 3.50 

非金属矿物制品业 5.50 

金属制品业 2.20 

机械交通运输设备 3.70 

电子通信设备 2.65 

工艺品及其他制造业 3.50 

电气机械及器材3.70 

电力、热力的生产和供应业 4.95 

商业批发 0.90 

商业零售 2.50 

其他3.5

答：一般来说营改增的，不低于你以前营业税的税负比较好。

 问题七：老师，A租厂房给B，B在租给其他人，那B开电费票交增值税的话是平进平出的吧？不需要交增值税。

答：明显偏低且没有合理理由的，税务会按照同期同类产品售价进行重新定价，补交增值税，滞纳金和罚款。电费不一样，平进平出不受影响，这是有合理理由的。

问题八：A公司向餐饮店提供散酒，实销实结，我公司出库该怎么做账？我公司是供应商。

答：你们把对方当做存放散酒的仓库就好，平时登记转入的数量，月末记录销售数量，定期盘点库存

问题九：老师，我现在还有个困惑的问题解决不了，就是办事处发货给酒店，酒店实销实结，并且有返点折扣，我单位的出库单能按发出商品做账吗？但是，出库单是不是要按销售处理，计提销项税金？

答：出库按照发出商品，结算时确认收入和结转成本。

问题十：老师，我们有个建筑劳务公司，我们新签了一个合同，工地是在外地的，这种我需要备案什么的嘛？

答：工期多长？不到半年可以先到税务局办理外经证。具体资料可以咨询税务大厅或者看看电子税务局是否可以办理。

追问：还是需要办理外经证吗？工期不止半年。

答：如果长期项目1年以上可以考虑注册分公司。工程项目发票要注明工程地点就是在外地开发票。要不去外地税务局代开（需要外经证）要不外地分公司领发票自己开。

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