合同管理——对主要重点条款、涉税事项的审核

对主要重点条款的审核

　　（一）结算条款的主要审核内容
　　1.是否符合企业信用管理
　　重点审核：预付款项、付款进度、验收款的要求
　　审核步骤：是否符合一般规定
　　●支付时点确定
　　●支付比例金额的计算
　　●特殊事项审核
　　2.是否符合公司付款规定
　　重点关注：银行转账，票据，现金交易
　　不得规定通过现金方式进行结算
　　收款方的账户名称与合同签订方一致
　　3.是否符合会计核算要求
　　重点审核：结算依据及附件（请款单，发票，采购单，验收记录）
　　结合合同标的判定
　　4.付款时限的可操作性
　　重点关注：预留审批时间，完成付款的时间是否充足
　　避免“1个工作日内付款”or“当天付款”
　　【注意】赊销和分期付款结算方式，纳税义务的发生时间是合同约定的收款日期的当天。

　　（二）结算方式与纳税义务
　　《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件一：增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
　　纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
　　取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期。
　　【注意】赊销和分期付款
　　合同约定的收款日期，收取款项，开具发票，三者孰先。 

对涉税事项的审核 

　　（一）合同控税原理
　　1.合同、业务流程与税收的关系
　　合同决定业务流程
　　业务流程决定税收
　　降低税收成本的关键是合同 

　　2.合同控税的三大理念
　　合同与账务处理相匹配（预收，收入，混合，兼营）
　　合同与发票开具相匹配（品种，税率，金额，开票人，收款人）
　　合同与税务处理相匹配（视同销售）
　　

　　（1）签约主体，税率和政策

　　三类签约主体

　　一般纳税人(13%，9%，6%，专用发票，可抵扣)

　　小规模纳税人《3%，1%，专用发票)

　　个人《增值税，个人所得税)

　　企业所得税/小微企业

　　[注意]不同性质、组织形式、行业、规模、核算水平，不同的税收待遇。

　　（2）业务类型，税率和发票 

　　租赁or服务？低税率or较低税率？
　　税负的承担（纳税义务人，代扣代缴人）
　　发票开具（普票or专票，备注栏填写，业务发生地等）
　　【建议】未明确约定发票类型的，建议添加“乙方须提供符合税法规定、以甲方财务要求的正规税务发票”等模糊方式描述。
　　（3）行政事业收据
　　企业与行政事业单位合作
　　合作内容是行政事业单位职责范围
　　经营性业务，提供符合税法要求的正规税控发票
　　（4）总结（6大风险）
　　纳不纳风险
　　纳什么税风险
　　纳多少风险
　　什么时候纳风险
　　谁来纳风险
　　纳税地点风险