股权转让与税（二）企业纳税义务发生时间

  老王公司持有老李公司10%的股权，近来两家公司在企业的经营过程中产生了很多难以克服的矛盾，老王的公司决定将所持有老王公司10%的股权转让给老牛的公司。因急于出手所以在转让价格上做了较大的让步。
  很快，老王公司与老牛公司签订了股权转让协议。协议约定，办理股权转让登记三个月内，老牛公司支付股权转让的全部价款。
  合同签订后，两公司很快办理了股权变更登记。但老牛公司因资金问题，没能按合同约定的时间付款，这一拖就拖了一年多。
  第二年的汇算清缴结束后，税务稽查人员对老王公司进行例行检查。发现了这笔股权交易的相关材料，以及至今未确认收入申报纳税的事实。
  老王解释说，公司至今也没有收到老牛公司支付的股权转让款，所以就没有确认收入，自然也就没有申报纳税了。
  税务稽查人员告诉老王，按税法的规定，股权转让收入纳税义务发生的时间，为协议生效以及办理股权转让登记的时间。
   所以，你们公司在办理股权转让登记时，纳税义务就已经发生，就应当确认收入并申报纳税。至于老牛的公司是否支付了股权转让的款项，并不影响纳税义务的发生。
  对你们公司的税收违法行为，要追缴税款，加收滞纳金，并进行处罚。
  听了税务稽查人员的话，老王半天没啃气。
政策法律依据：国税函[2010]79号《 国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》

作者：魏春田，陕西财税法研究会副会长、陕西税务学会学术委员、公职律师。微信公众号：魏言税语