股权转让与税（十六）个人股权投资

老王投资100万持有甲公司10%的股权。甲公司经营情况一般，老王决定将持有甲公司10%的股权评估作价200万投入自已看好的乙公司，取得乙公司10%的股权。

老王不知道用股权投资是否要缴税，于是决定找在税务局工作的朋友小明问一下。

听老王的话，小明说个人的股权投资首先可以明确不属于增值税的征税范围，所以不用交纳增值税。

关于个人所得税。按规定个人的股权投资属于股权转让与投资同时发生。即股权投资应分为两个步骤：第1个步骤是股权转让。即老王将自已。持有的甲公司股权转让给乙公司；第2个步骤是将甲公司的股权投资入股乙公司。在股权转让这一环节，应按财产转让所得缴纳个人所得税，税率是20%。如果不考虑股权投资过程中的税费用，老王应交个人所得税20万元。

老王问，什么时候交？

小明回答，取得乙公司股权次月15日内向主管税务机关申报纳税。

老王说我只是股权投资，我拿到的是股权没有拿到钱，你让我交，我也没那么多钱。

小明说，你如果一次交纳有困难，按规定可以在5年的时间内分期交纳，但要先到税务机关备案。

政策法律依据：《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》财税[2015]41号 

作者：魏春田，陕西财税法研究会副会长、陕西税务学会学术委员、公职律师。微信公众号：魏言税语