跨地区经营建筑业务个人所得税、企业所得税征管问题

昨天二哥文章取消 “外经证”，建筑施工企业跨区经营如何开出第一张发票？

取消 “外经证”，建筑施工企业跨区经营如何开出第一张发票？

文章里面说到跨地区如何预缴增值税的问题，其实跨地区经营建筑除了增值税，还有所得税的征管问题，这里所得税除了企业所得税，还有企业向项目部派驻的管理人员、计税人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税申报缴纳的问题。

企业所得税，这里主要涉及一个文件，那就是国税函[2010]156号文件和总局公告2012年第57号公告的规定。

也就是说，跨省、自治区、直辖市和计划单列市施工，除了预缴增值税外，企业还需要就地预缴企业所得税。

省内施工是否预缴，由各省自行决定，当然各省省内跨县（市、区）施工跨县（市、区）施工，不排除在项目地按照0.2%预缴企业所得税的可能性，但在实务中比较少见。

比如青海省、海南省、安徽的规定，省内跨市县经营的建筑企业，其总机构和二级(含)以下分支机构直接管理的项目部，不就地预缴企业所得税。

按实际经营收入0.2%预缴企业所得税

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

个人所得税这块，国税发1996年127号和国家税务总局2015年第52号公告有相应的规定。

首先，个人所得税在哪里缴纳？

按照52号文规定，总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

其次，个人所得税如何缴纳？

52号文规定，跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。

当然如果未设置会计账簿，或核算不清，亦或未按要求将工程项目相关人员在项目所在地进行个税申报，项目所得税务机关会核定征收个人所得税。

由于个人所得税的纳税人属于个人，无论纳税人具体是谁，实际上由于是核定征收，谁也不知道到底征的是谁的税，都属于建筑企业为个人承担的支出，因此在企业所得税前是无法扣除的，据此，应计入营业外支出—个人所得税，在所得税汇算清缴时做纳税调增。

本文首发来源：微信公众号：二哥税税念