关于增值税免税项目，必须了解的五个问题！

前两天，我整理了一份现行免征增值税项目表。免税项目达到了170项之多，超出了很多人的想象。（参看免征增值税的项目知多少？）

如果作为财务人员，知道自己公司有免增值税的项目，那么，接下来这五个问题，您更需要花点时间去了解一下。

问题一：增值税免税需不需去税务机关备案？

这个问题并没有一个绝对的答案。事实上是，有的免税项目需要备案，有的不需要备案。但这么多免税项目一一列举是否备案没有必要，如果想准确了解，可以通过国家税务总局网站中的“纳税服务”-“办税指南”-“优惠办理”中去查询。

可以明确的是，大家最耳熟能详的小微企业月销售额在10万元以下，季度销售额30万元以下免增值税，是不需要去税务机关备案的。直接在纳税申报的时候享受就可以了。 

问题二：如果我是一般纳税人，购进的货物用于免税项目，进项税可否抵扣？

答：不能抵扣。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条的规定，用于免征增值税项目购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，不能抵扣进项税。

问题三：那如果我想抵扣进项税，可以放弃免税吗？

答：可以放弃。根据财税〔2007〕127号 的规定：纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。

纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

问题四：免征增值税项目开具发票有什么规定？

答：根据国税函[2005]780号和财税〔2016〕36号附件一第五十三条的规定：免征增值税的项目不能开具增值税专用发票。

开具普通发票的时候，要注意普通发票税率栏显示【***】、【免税】、【0】，且税额显示【***】

也就是像下面发票显示的模样：

或者这个样子

还有这个样子

 但需要特别注意的是，这种免税形式的普通发票，不包括小微企业销售额月10万元以下，季度销售额30万元以下免税政策。

因为小微免税针对的不是经营业务的范围，而是销售额，在发生销售业务的时候，并不能确定是否可以享受免税，不能直接开具免税发票。 

类似于下面的发票开具，就是错误的。

（感谢何博士提供票样）

再次提醒，餐费不是免税项目，不能开具免税发票。

问题五：增值税免税项目如何会计处理？

答：对于一般纳税人来说：《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）规定，对于当期直接减免的增值税，应借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。

对于小规模纳税人来说：根据财会[2016]22号规定：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。