老王公司上市了，为了留住人才，老王继续其股权激励的政策。
股票是公司从二级市场回购的，激励方式为股票期权和股票奖励，激励对象是公司的管理人员和技术业务骨干。
老李是公司的技术专家，符合股权激励的要求。2016年1月，公司决定授予老李10000股的股票期权，授予价每股5元，规定可以在2019年2月行权。换句话说，老李2016年2月用每股5元买的10000股公司股票，只有到了2019 年2月才能将股票在二级市场上卖出。
老李拿到股票期权当然很高兴，听说买卖股票是不交税的，但老王却说要交税，老李被说糊涂了，于是找到了税务局工作的朋友小明。
小明告诉老李，如果你老李是在二级市场买的股票，然后又在二级市场卖的股票，那么不存在交税的问题。但现在的情况不同，你老李不是在二级市场上买的股票，而是公司股权激励授予你的股票期权，按规定股票期权是不免税的。
你当初购买股票期权的价格每股5元，现在二级市场，你们公司的股票已经涨到了10元，如果你现在就卖，相当于每股赚了5块钱。
老李问，那我要交多少税？
小明回答说，按《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，自2019年1月1日起，居民个人取得股票期权等股权激励，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：应纳税额＝(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量×适用税率－速算扣除数
所以老李如果将股票在二级市场上一次性卖出，其应纳税额=（（10-5）×10000）×10%-2520=2480元。
听了小明的解释，老李点了点头。
作者：魏春田，陕西财税法研究会副会长、陕西税务学会学术委员、公职律师。微信公众号：魏言税语
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